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Anexo III ou Anexo V? Calcule o Fator R da sua empresa

Com a folha e a receita bruta dos últimos 12 meses, eu mostro o Fator R, o anexo do Simples Nacional a que ele leva e a alíquota efetiva no Anexo III e no Anexo V.

Grátis e sem cadastro. Não sou a Receita Federal. Sou de uma empresa privada, sem vínculo com nenhum órgão do governo. Como trato os dados: Privacidade.

A calculadora

Período de apuração

outubro de 2026, o mês anterior

O DAS de outubro de 2026 vence em 23/11/2026. Trocar para novembro de 2026

Folha de salários dos últimos 12 meses, incluídos encargos Dos 12 meses antes do mês de apuração. Inclui as remunerações a pessoas físicas decorrentes do trabalho, as retiradas de pró-labore, a contribuição patronal previdenciária, o FGTS e o décimo terceiro salário. Não inclui aluguéis nem distribuição de lucros.

Receita bruta dos últimos 12 meses (RBT12) Dos mesmos 12 meses da folha, com os centavos, como 846.000,00.

A empresa tem 12 meses de atividade antes do mês de apuração?

Sim, 12 meses ou mais Não, menos de 12 meses

A atividade da empresa está na lista do Fator R?

Sim, está na lista Não está na lista

As 24 atividades da lista

Resolução CGSN 140/2018, art. 25, § 1º, V, nas palavras da resolução:

a) administração e locação de imóveis de terceiros, assim entendidas a gestão e administração de imóveis de terceiros para qualquer finalidade (…)
b) academias de dança, de capoeira, de ioga e de artes marciais
c) academias de atividades físicas, desportivas, de natação e escolas de esportes
d) elaboração de programas de computadores, inclusive jogos eletrônicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento da optante
e) licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de computação
f) planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas eletrônicas, desde que realizados em estabelecimento da optante
g) empresas montadoras de estandes para feiras
h) laboratórios de análises clínicas ou de patologia clínica
i) serviços de tomografia, diagnósticos médicos por imagem, registros gráficos e métodos óticos, bem como ressonância magnética
j) serviços de prótese em geral
k) fisioterapia
l) medicina, inclusive laboratorial, e enfermagem
m) medicina veterinária
n) odontologia e prótese dentária
o) psicologia, psicanálise, terapia ocupacional, acupuntura, podologia, fonoaudiologia, clínicas de nutrição e de vacinação e bancos de leite
p) serviços de comissaria, de despachantes, de tradução e de interpretação
q) arquitetura e urbanismo
r) engenharia, medição, cartografia, topografia, geologia, geodésia, testes, suporte e análises técnicas e tecnológicas, pesquisa, design, desenho e agronomia
s) representação comercial e demais atividades de intermediação de negócios e serviços de terceiros
t) perícia, leilão e avaliação
u) auditoria, economia, consultoria, gestão, organização, controle e administração
v) jornalismo e publicidade
w) agenciamento
x) outras atividades do setor de serviços que, cumulativamente: tenham por finalidade a prestação de serviços decorrentes do exercício de atividade intelectual, de natureza técnica, científica, desportiva, artística ou cultural, que constitua profissão regulamentada ou não; e não estejam relacionadas nos incisos III, IV, VIII e no § 2º

O que o cálculo não vê

A folha e os documentos da empresa: eu uso apenas os valores que você digita. E o DAS do mês: eu mostro a alíquota efetiva de cada anexo, não o valor a pagar.

Nesta página não há cookie, pixel nem rastreador de anúncios. Eu não guardo os valores que você digita nem as suas respostas: o cálculo é feito no meu servidor, e eu não envio nada a ninguém. Para limitar os cálculos, conto quantos vêm de cada endereço de internet por hora, sem guardar o endereço, e conto as visitas e os cálculos por dia e pela campanha ou pelo Google que os trouxe, sem guardar quem os fez. O servidor anota cada visita no registro de acesso, guardado por 6 meses, como exige a lei. Controladora: LARANJO SOFTWARE LTDA. Os seus direitos pela LGPD: contato@laranjo.dev. Detalhes em Privacidade.

Como eu calculo

O Fator R é a folha de salários dos últimos 12 meses dividida pela receita bruta dos mesmos 12 meses. Com 28% ou mais, as atividades da lista são tributadas pelo Anexo III do Simples Nacional; abaixo de 28%, pelo Anexo V.

A alíquota efetiva é (RBT12 × alíquota nominal − parcela a deduzir) ÷ RBT12, com a alíquota e a parcela da faixa da RBT12 em cada anexo.

Fontes

Lei Complementar 123/2006: art. 18, §§ 1º-A, 5º-J, 5º-K, 5º-M e 24, e os Anexos III e V, no texto compilado do site do Planalto, que eu consultei em 24/10/2026.

Resolução CGSN 140/2018: arts. 25 e 26, no texto vigente que a Receita Federal publica, consultado em 24/10/2026.

As tabelas são as dos Anexos III e V em vigor desde 01/01/2018, para os períodos de apuração até dezembro de 2026. A partir de 01/01/2027, a Lei Complementar 214/2025 troca os anexos do Simples Nacional.

Sobre o Fator R

O Fator R vale para as empresas do Simples Nacional que prestam um dos serviços da lista da Resolução CGSN 140/2018 (art. 25, § 1º, V): as 24 atividades estão na lista do formulário, acima. Para as outras atividades, o anexo do Simples Nacional vem de outra regra.

Você digita a folha de salários e a receita bruta dos 12 meses antes do mês de apuração e responde a duas perguntas. Eu divido a folha pela receita, comparo com 28% e mostro a alíquota efetiva no Anexo III e no Anexo V, na faixa da receita bruta (LC 123/2006, art. 18, § 1º-A). Quando a regra pede o que esta página não pergunta, eu não calculo e digo por quê.

Para ler na fonte

Perguntas

O que é o Fator R?

O que entra na folha de salários?

Entram as remunerações a pessoas físicas decorrentes do trabalho, as retiradas de pró-labore, a contribuição patronal previdenciária, o FGTS e o décimo terceiro salário, dos 12 meses antes do mês de apuração. Não entram aluguéis nem distribuição de lucros (LC 123/2006, art. 18, §§ 24 e 26; Resolução CGSN 140/2018, art. 26, §§ 1º a 3º).

E se a empresa não tem folha de salários?

Sem folha de salários nos 12 meses, a Resolução CGSN 140/2018 fixa o Fator R em 0,01 (art. 26, § 7º, IV).

E se a empresa tem menos de 12 meses?

Nos primeiros 12 meses de atividade, a receita bruta e a folha entram no cálculo de forma proporcional, pelos meses que a empresa já tem (LC 123/2006, art. 18, § 2º; Resolução CGSN 140/2018, art. 22, §§ 2º a 4º, e art. 26, §§ 4º e 6º). Esta página não pede os valores de cada mês, então eu não calculo.

O cálculo vale para o MEI?

Se a sua empresa é MEI e recolhe os impostos do Simples Nacional em valores fixos mensais, independentemente da receita bruta do mês (LC 123/2006, art. 18-A), este cálculo não vale para ela.

O que muda em 2027?

A partir de 01/01/2027, a Lei Complementar 214/2025 troca os anexos do Simples Nacional (art. 519 e art. 544, III, na redação da Lei Complementar 227/2026). Nos Anexos XX e XXII, que tomam o lugar dos Anexos III e V para os períodos de apuração até dezembro de 2028, a alíquota nominal da 6ª faixa passa a 32,90% no Anexo III e a 30,40% no Anexo V, e a partilha passa a ter a CBS e o IBS. A folha e a receita bruta passam a ser as dos 12 meses antes do mês anterior ao de apuração (art. 517), e a regra geral vale a partir do 14º mês de atividade (Resolução CGSN 140/2018, art. 22, § 4º, na redação da Resolução CGSN 190/2026).

O cálculo substitui o do contador?

Não. Não sou a Receita Federal, e este cálculo não substitui o do seu contador.